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查證“小金庫”的三大秘訣

發布人:admin        發布時間:2013-8-8 9:52:29

   1.“出其不意,攻其不備”。在被檢查單位毫無準備和出納在場的情況下,對被審計單位的庫存現金和有價證券進行突擊盤點。并與現金日記賬、銀行存款日記賬、總賬核對。發現庫存現金與賬面余額不符,應當迅速查明原因。若庫存現金大于賬面余額,又不能說明正當來源,可能為“小金庫”。還要注意檢查充抵庫存現金的借條、支票存根及發生時間編號、銀行存折、記事本及其他大額未入賬支出票據或清單等。若在這些環節上發現疑點,就要一查到底,往往能查出“小金庫”。 

  2.“里應外合,內查外調”。經美國注冊舞弊審計師(CFE)協會統計,26.9%的重大舞弊案是通過內外部審計發現的,46.1%是通過舉報  發現的。鼓勵舉報是揭開“小金庫”甚至違法犯罪的最直接、最省事的方法,也是目前查處大案要案采取的重要手段。

  3.“全面出擊,重點突破”。對所有有疑點的收支項目進行匯總分類排隊,采用抽樣延伸的方法,從可疑項目到其下屬單位、被管理單位、被收費單位以及發生業務較多的單位。層層分解、重點剖析,對單位處置的固定資產、低值易耗品等收入、簽訂的合同和開出的票據要進行重點追蹤,使被查單位存在的收入不入賬、虛列支出、虛列款項等問題原形畢露。

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